2018年7月，国家为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，将适用企业研发费用税前加计扣除比例从原来150%提高到175%。近几年，研发费用加计扣除政策在提升法律效力、扩大享受主体和可加计扣除范围、简化申报管理等多个方面逐步完善。

但是在实操中，企业如何提升自身对研发项目管理流程及费用管理的水平，充分享受研发费用加计扣除政策呢？

一、哪些企业享受研发费用加计扣除呢？

（1）研发费用整体加计扣除75%的政策覆盖到几乎所有企业！

（2）必须是会计核算健全，实行查账征收的居民企业；

（3）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策；

（4）七类一般的知识性、技术性活动不适用研发费用加计扣除优惠政策。

二、如何识别研发活动？

准确识别研发活动是申报研发费用加计扣除最重要的基石，119号文对企业研发活动进行了界定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。

三、如何对研发费用进行会计核算？

（1）研发费用加计扣除核算的范围

与研发活动相关的人工费用、直接投入费用、折旧费用长期待摊费用、无形资产摊销、设计实验等费用。

（2）研发费用会计核算要求

（3）如何设置辅助账？

（4）研发费用的费用化与资本化处理     

①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；月末把研发费用化支出结转到管理费用。

②形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，摊销年限不得低于10年，除法律法规另有规定或合同约定外。 

四、研发费用加计扣除如何备案、如何申报呢？

（1）研发费用加计扣除优惠备案应每年在汇算清缴前备案

（2）享受研发费用加计扣除优惠政策主要关键资料和申报程序
①年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；
②填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；
③在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

完整流程如下图：

五、预缴所得税时能不能享受研发费用加计扣除优惠呢？

76号规定，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目；企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，只允许据实计算扣除；在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，才可以享受加计扣除优惠政策。