【苏州高新技术企业审计】【苏州研发费用加计扣除】企业审计中容易忽视的几个问题

企业审计是审计工作的基础，其审计内容较为复杂。笔者通过对企业审计实践经验的总结发现，以下几个方面往往容易被审计人员忽视，给审计工作带来很大的风险。（苏州高新技术企业审计）

一、对企业内部往来的审计

审计人员在现场审计中更加关注企业的应收账款，但往往忽视企业内部交易。一是内部交易长期不正当。财务审计中发觉许多企业，內部往来款项年末不查账，有的本质不查账。二是收款的依据不一致。有些单位擅自进行公司内部交易。应用一些收条、京东白条、分派单或自做收条。有时存款双方不能同时存款。特别是费用的交接。总厂直接记账。不按工厂付款。有时为了完成指数随机损失。损益不确定、账簿不一致的第三点是总公司和部下使用总结报告书进行计算。內部来往简易求和，不可以互相相抵，导致虚报财产、债务；四是公司总部与下属单位账目差别大，如某集团公司制造厂与属下十余个企业无一能对上账、对清账，在其中与属下一企业差值达1300多万元，其一属下企业早已注消，但企业仍挂其他应收款1000多万元，未开展结算。 因而，应提升对公司內部来往结转的监管，催促公司立即查账、清账，以保证企业账账相符合、账实相符合、损益表真正、家产清晰。

二、对产成品的审计抽查（苏州高新技术企业审计）

企业一般在年末盘点库存，审计期与企业盘点时间不一致。由于现场审核时间紧，成品数量多，检查起来比较麻烦。有时，只查看被审计单位的库存表。在公司财务审计中根据对库存商品的抽样检查发觉，许多公司库存商品账实不符合，这种情况十分广泛。经调查，主要是一些企业在销售产品时不按时开具发票或根本不开具发票，以达到拖延、欠税、逃税的目的。如某公司会计账上库存商品焦炭总数59000吨，库房具体库存量总数20000吨。除此之外，许多公司长期性不汇总、不查账；一些公司进出库办理手续不全，存放工作人员工作交接不清；一些公司对退换货的产品经营不到位，及其营销人员调转等非常容易造财产外流。导致公司收益虚假、损益表不真、家产不清。 因此，审计人员在审计中，一要查清账账、账实是否相符；二要对企业的盘点情况严格抽查；三要对企业库存成本的计价和结转认真把关。

三、对企业固定资产的审计

固定资产价值高，难以移动，容易忽视其实际情况的审计。根据财务审计发觉，公司固资的结转、管理方法中存在的问题较多：一是一些单公司不设固资明细分类账，或虽下设明细分类账，但备案不立即，不标准；有的多年备案一次，有的很多年不汇总，各类固资管理方案名存实亡，导致账账不符合，账实不符合；二是一些企业固资的调整转变未作会计账务处理。几年前向员工出售的公共住宅，至今未进行会计处理的部分企业技术撤销废弃的固定资产不进行会计处理的一些固定资产的改良支出已经完成，决算延迟的部分主体工程虽然已经多年完成，但以还没有零散的投资为理由不进行竣工决算。第三，一些企业没有完善的固定资产外商投资程序，也没有原始凭证。他们只计算总分类账，不计算明细分类账。（苏州研发费用加计扣除）也有没有办理任何手续的东西。如某化工厂项目投资于联营企业的设备及机器设备总额近600万余元，联营企业破产倒闭后，因为沒有办理手续，损害的设备及机器设备也没法开展清除；四是一些集团公司內部公司中间固资调拨办理手续不完善，导致甲公司的财产由乙公司无尝应用，彼此也不提折旧费。

以上问题，一是由企业固定资产账户不匹配、账户不匹配、资产流失、家庭不实、产权不清造成的；第二，企业不能正常提取折旧，妨碍了企业生产成本的足额及时补偿。第三，利息资本化夸大了资产价值；第四，公司的利益和利润不真实，影响资产、负债和权益的真实性。因而，财务审计工作人员应根据总分类账与固资二级账的核查、当场抽样检查摸清家底，对多头管理的公司应催促其建章、编制、做账，提升对公司固资的管理方法。

四、对企业票据的审计

财务审计中发觉，一些企业单据管理方法难题突显。有的企业收条无财政局监制章，有的单位单据应用错乱，有的企业单据遗失比较严重。单据的应用和管理方法中有挺大的系统漏洞。一是许多企业单据领料无办理手续，销账也无办理手续；二是单据应用错乱。一些行政机关大量采购没有财政监制章的收据和自制收据，不仅脱离了财务监督，形成了大量的“小金库”，三是票据的使用不规范。有些机构为了逃避监督管理，使用针尾和外来收据取现金形成“帐外账户”，第四是票据的保管不善。一些企业废止的单据不详细，如某企业废止的收条仅剩二联，重要的收条联统统“不胫而走”。

收据是一份重要的财务证明书。不仅是使用机构的收款和收款的依据，也是收款机构支付和记账的重要证明书。在某种意义上，收据的管理和现金的管理一样重要。可是，因为核查单据劳动量很大，大部分状况下，通常被忽略。（苏州研发费用加计扣除）因此，审计人应在加强收据收据程序审计管理的同时，重点审计所用收据的审计，特别是没有财政审计章的收据、自制收据。